如何进行税负管理

营改增后企业要怎样进行税负管理呢?应先看增值税怎么交,应交增值税等于销项税额减进项税额。筹划增值税,要么筹划销项税,要么筹划进项税。

一、筹划销项税

(1)变通业务模式,收入按高低税率分别核算。例如,企业销售商品给客户,税率适用17%;同时要把商品送到客户手中,送的过程是运输服务,税率只有6%。营改增后,企业若进行相应设计,让业务模式更清晰,就有可能减轻税负。业务的判断会影响税务的判定。对经济行为来说,如果一开始业务人员在合同层面就明确哪一类业务适用高税率,哪一类业务适用低税率,那么后续会计核算时收入就容易识别,降税也更有说服力。

(2)用足税收优惠政策。优惠有哪些呢?技术合同有优惠,服务出口也有优惠,各地方还可能有其他优惠,能不能享受到,需要企业研究与争取。

(3)收入确认与发票开具要同步。企业不要在收入不符合确认条件时先开出发票。

(4)避免视同销售。视同销售这个概念一开始就是针对增值税设计的,营业税没有视同销售这个概念,比如交营业税的饭店,厨师做了一顿饭自己吃了,就不能视同销售。营改增后,视同销售的业务可能会多交税。

二、筹划进项税

(1)供应商与服务商要找一般纳税人,尽量取得专用发票。

(2)调整支出的组合方式,比如对方开具发票,如果只按照低的税率开具,可能亏了,这时就要考虑一下能不能分别开具,一部分开具较高的抵扣税率,另一部分开具较低的抵扣税率。

(3)保证专票回流的速度,别等到该抵扣的时候专票没回来。企业交税容易,但多交了,想把税退回来可就难了。

(4)尽量减少进项转出的情况。

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